孙毅 贺子涵: 构建数字税2.0规则体系，应对元宇宙税收挑战

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研究速递

数字税2.0：展望元宇宙驱动的税收变革

作者：孙毅 贺子涵

来源：《税务研究》2023年第1期

作为数字经济的新形态，元宇宙被认为是可将数字空间与物理现实空间无缝衔接的下一代互联网。作为一种新的经济形态，元宇宙具有商业模式去中心化和匿名性、数字资产加密性、虚拟现实交互性等特征。这些特征突破了面向平台经济、以“双支柱”为核心的数字税收方案，进一步深化了纳税主体界定、税收透明度及税收管辖权判定等问题，对税收治理带来新的挑战。

针对上述问题，中国科学院大学经济与管理学院孙毅教授和研究生贺子涵在《税务研究》发表论文《数字税2.0：展望元宇宙驱动的税收变革》，提出了数字税2.0税收规则体系的基本框架，旨在解决以区块链为典型数字技术的去中心化与匿名性导致的纳税主体界定困难、资产加密性导致的税收透明度侵蚀、以及虚实交互性导致的税收管辖权判定等问题。文章在总结相关国际组织和国家采取的数字税收措施经验的基础上，提出了针对元宇宙经济特点构建数字税2.0的基本思路，为应对元宇宙带来的税收挑战、优化数字经济治理、提升国际数字规则主导权提供了重要参考。

摘要与关键词

摘要：以“双支柱”为核心的数字税收改革方案，虽然适应了以平台经济为代表的数字经济新业态的非物理移动性、多业态融合性以及跨国平台垄断性等特点，但并未消除数字经济对以物理存在、单独实体和独立交易为核心的传统国际税收规则带来的挑战。随着元宇宙的快速萌芽，其呈现的去中心化、匿名性、资产加密性以及虚实交互性等特点，在纳税主体界定、税收透明度以及税收管辖权判定等方面对现行数字税收规则体系带来了全新挑战。在上述双重挑战下，总结相关国际组织和部分国家采取的数字税收解决方案，并基于元宇宙发展的基本属性，从建立面向元宇宙的税收制度、加快税收征管数字化转型以及提前布局基于元宇宙发展特征的税收规划等方面提出建立数字税2.0的基本思路，能够实现提升数字经济税收治理效能、增强我国数字经济国际竞争力等多重效果。

关键词：数字税,元宇宙,数字经济,双支柱,国际税收规则

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来源：《税务研究》

作者：孙毅 贺子涵

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